Правильно оформляем первичку и не только. Статья из журнала ГЛАВНАЯ КНИГА актуальна на 3 августа 2. Содержание журнала. Шаронова, экономист. К нам в редакцию приходит много вопросов от читателей о том, как надо оформлять первичные документы, подтверждающие расходы. Ведь всем известно, что налоговые инспекторы цепляются к любой мелочи, лишь бы заявить, что документ оформлен неправильно, или говорят, что в представленном комплекте не хватает какой либо бумажки. И на этих основаниях исключают затраты из прибыльных расходов и отказывают в вычете НДС по ним. Сегодня мы на конкретных примерах рассмотрим, как надо оформлять документы, чтобы не было проблем с налоговиками. Замененные сервисом запчасти приходовать не надо. Фролова Нелли. Наша организация заключила с автосервисом договор на ремонт автомобилей. Автосервис выдает нам заказ наряд, акт выполненных работ и счет фактуру. Количество и цена использованных при ремонте запчастей отражены в заказе наряде, там же отдельно выделены перечень услуг, на которые выставляется акт, и их стоимость. ТОРГ 1. 2 на запчасти сервис не выставляет. Как правильно отразить в бухучете затраты на запчасти, выставленные в заказе наряде автосервисом Что будет основанием прихода и списания в расходы этих запчастей Отдельно приходовать, а потом списывать на расходы стоимость запчастей, которые заменены в автомобиле при его ремонте автосервисом, нет никакой необходимости. Инструкция + По Заполнению Торг 12' title='Инструкция + По Заполнению Торг 12' />Пошаговое заполнение товарной накладной ТОРГ 12. Как заполнить товарную накладную ТОРГ12 инструкция, пример и образец. Количество экземпляров товарной накладной. Электронная накладная ТОРГ12. Образец заполнения унифицированной формы ТОРГ. Согласно пункту 2 Инструкции по заполнению типовых форм первичных. Инструкция по заполнению первичных документов. Рассмотрим е предназначение и правильное заполнение. Как заполнить товарную накладную ТОРГ12 подробная инструкция. Неверная должность получателя в ТОРГ12. К тому же это написано еще в Инструкции по заполнению товарных накладных. Настоящий материал является инструкцией по заполнению новой. ТОРГ12 письмо Минфина России от 13. Ведь фактически имущество вам не передавалось. Автосервисом для вас были выполнены ремонтные работы. На основании заказа наряда и акта выполненных работ затраты на ремонт включая стоимость запчастей вы просто единовременно учитываете в бухучете  как расходы по обычным видам деятельности проводка дебет 2. Основное производство 2. ПБУ 1. 09. 9 в налоговом учете  как прочие расходып. НК РФ. Неверная должность получателя в ТОРГ 1. Фофанова, г. Пермь. Наши новые поставщики находятся в Магнитогорске. Там же присутствует наш представитель, который действует по доверенности, но в нашей организации не работает. Завод, который отгрузил нам товар, написал в ТОРГ 1. На просьбу переделать накладную, убрав из строки груз принял должность менеджер, мне главбух завода сказала, что есть закон о том, что товар не может получить человек, не работающий в организации. К тому же это написано еще в Инструкции по заполнению товарных накладных. И переделывать ТОРГ 1. Действительно ли это так Имеет ли право бухгалтер поставщика отказать в замене товарных накладных Что нам грозит, если не менять ТОРГ 1. Вообще то, главбух вашего поставщика неправа. Дело в том, что еще в прошлом году Верховный суд РФ признал недействующим положение советской Инструкции, запрещающее организациям выдавать лицам, которые у них не работают, доверенности на получение ТМЦп. Инструкции Минфина СССР от 1. При этом ВС РФ указал, что ни Гражданский кодекс РФ гл. Фейерштейн Oracle Pl Sql Для Профессионалов 2011. Закон о бухучете не содержат запрета на выдачу доверенностей лицам, не работающим в организации. Решение ВС от 0. 6. А в январе этого года и Минфин признал эту Инструкцию недействующей. Приказ Минфина от 1. Конечно же, она не имеет права отказать вам в замене накладных. Но и заставить ее это сделать вы, к сожалению, не можете. Просто поговорите с ней по человечески. В качестве аргумента вы можете сослаться на то, что в доверенности должность вашего представителя не указана и непонятно, почему она написана в ТОРГ 1. Получается, вместо того чтобы уточнить информацию у вас, она дописала сама, а это неправильно. Выдать доверенность на получение ТМЦ директор может кому угодно, хоть случайному прохожему. Ведь требование о том, что доверенными лицами должны быть исключительно работники компании, давно отменено. Также вы можете сами внести исправления в ТОРГ 1. Ведь строку ТОРГ 1. Но поскольку операция по приобретению товара не фиктивная, вы без проблем сможете доказать правомерность расхода и вычета НДС. Суды неоднократно говорили, что неправильное заполнение в накладных различных реквизитов или вообще их отсутствие например, отсутствие должности получателя, расшифровки подписи в графе груз принял и др. НДС или принятии расходов. Так как это вовсе не опровергает реальность приобретения товара и принятия его на учет. Начиная разговор о ТОРГ12, следует понять, что это Вот некоторые инструкции по форме заполнения товарной накладной ТОРГ12. Товарная накладная Унифицированная форма N ТОРГ12 ОКУД. Постановления ФАС ВСО от 2. Суховеева, г. Наро Фоминск Московской обл. По условиям договора поставки покупатель возмещает нам поставщику транспортные расходы по доставке товара. Своего транспорта у нас нет, поэтому для доставки нанимаем перевозчика. Мы выставляем покупателю счет фактуру, накладную по форме. Обязаны ли мы их составлять Нет, не обязаны. Дело в том, что вы должны выдать покупателю не копию, а оригинал ТТНразд. Указаний, утв. Постановлением Госкомстата от 2. В ней вы будете грузоотправителем, ваш покупатель  грузополучателем, а в транспортном разделе будут указаны все данные и о самом товаре, и о стоимости доставки. То есть у покупателя будут все данные, необходимые для включения затрат на перевозку в расходы. Так что плодить лишние документы ни к чему. Также не нужно дублировать данные о стоимости доставки в накладной ТОРГ 1. Это просто неправильно, поскольку этот документ предназначен для оформления продажи товаров, а не услуг. Перевозка товара своим транспортом оформляется путевым листом. В. С. Тимофеева, г. Екатеринбург. Наша сервисная организация будет перевозить товар, сданный потребителем на ремонт, из головного офиса в подразделение и обратно. Товар планируем перевозить либо своим транспортом, либо с помощью автотранспортной компании. Какие документы нужно составлять в этих случаях Для того чтобы обеспечить сохранность переданного вам потребителем для ремонта товара, можете оформить, например, акт приемки передачи. Затем при внутреннем перемещении этого товара между структурными подразделениями вашей организации вы можете оформить любой документ, составленный на основе накладной ТОРГ 1. М 1. 1. Этот документ заполняет в двух экземплярах материально ответственное лицо например, кладовщик того подразделения, из которого вывозится товар. То есть сначала  кладовщик головного офиса, а при обратном перемещении  кладовщик обособленного подразделения. После того как документ подписан обоими кладовщиками, каждый из них сдает свой экземпляр в бухгалтерию. Указания, утв. Постановлением Госкомстата от 2. При этом у вас есть выбор вы можете заполнять либо правительственную транспортную накладную, либо госкомстатовскую ТТН по форме. Ведь для подтверждения затрат на перевозку товара из головного офиса в ОП и обратно в целях исчисления налога на прибыль подойдет любая из них. Письмо ФНС от 2. 1. Заметим, что если вы будете оформлять госкомстатовскую ТТН, то дополнительно документ на внутреннее перемещение товара составленный на основе накладной ТОРГ 1. М 1. 1 можно уже не оформлять. Если есть унифицированная форма, лучше применять ее. А. Н. Скороходова, г. Рязань. Вместо унифицированной формы документа наша организация использует свою. Есть какие либо риски в таком случае Строго по закону в целях бухгалтерского и налогового учета вы должны использовать унифицированные формы первичных документовп. Закона от 2. 1. 1. И только если унифицированной формы документа нет, вы можете разработать и использовать свою форму, утвердив ее приказом об учетной политикеп. Закона от 2. 1. 1. Если на основании первичного документа произвольной формы вы отражаете выручку от реализации и платите с нее налоги, то налоговики вряд ли будут цепляться к тому, что вы оформили операцию не по унифицированной форме. Но у покупателя, получившего такой документ, могут быть проблемы. Необычная форма первичного документа неизбежно привлечет внимание налоговиков. И если такой документ подтверждает ваши расходы и вычет НДС, инспекторы могут их не признать. А вот если на основании своей формы вы отражаете какой либо расход например, списываете материалы, используя свою форму, а не унифицированные М 1. М 1. 7, то не исключено, что налоговики расценят это как отсутствие первичного документа вообще. Письмо Минфина от 0. Инструкция по заполнению счетов фактур, как правильно заполнить Бухгалтерия Онлайн. Настоящий материал является инструкцией по заполнению новой формы счета фактуры утв. Инструкция составлена в виде таблицы, которая представляет собой пошаговое руководство к действию. Бухгалтер может использовать ее в качестве шпаргалки, где в краткой и доступной форме собрана актуальная информация, относящаяся к счетам фактурам. Вводная информация. Порядок заполнения счетов фактур установлен Налоговым кодексом. Состав показателей и правила заполнения счета фактуры приведены в приложении. Налоговики используют любую возможность, чтобы отказать в вычете, а компании и предприниматели вынуждены обращаться в суд. Чтобы помочь налогоплательщикам проверить правильность оформления входящих и исходящих счетов фактур и предотвратить возможные конфликты с налоговиками, мы составили пошаговую инструкцию в форме таблиц. В нашей инструкции объединены требования законодательства, разъяснения чиновников, учтены типичные претензии инспекторов и судебные решения по таким претензиям. Общие требования к оформлению счетов фактур. Форма бланка. Типовая форма, предусмотренная приложением. НК РФ. Обязательные реквизиты счета фактуры на аванс установлены п. НК РФ. Допускается оформление на бумажном носителе от руки при помощи компьютера частично от руки, частично при помощи компьютера, а также в электронном виде. Если продавец выставил счета фактуру на бумажном носителе Дополнительная информация в счете фактуре. Оформлениесводного счета фактуры. В Налоговом кодексе нет запрета на составление сводных счетов фактур. Чиновники разрешают оформить сводный счет фактуру, если товар в течение дня отгружался на разные торговые точки одного и того же покупателя письмо Минфина России от 0. Так, к примеру, в счете фактуре, который выставляет комитент принципал комиссионеру агенту при реализации от имени последнего товаров работ, услуг, имущественных прав нескольким покупателям, можно отражать информацию одновременно из нескольких счетов фактур, составленных посредником в адрес покупателей, если они выписаны на одну дату. Проверка достоверности сведений счета фактуры поставщика. Мнение налоговых органов чтобы принять НДС к вычету, налогоплательщику нужно проверить достоверность сведений в счете фактуре поставщика. Это означает проявить должную осмотрительность, а именно попросить у контрагента копии учредительных документов и свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ копию свидетельства о постановке на налоговый учет копии документов, дающих право на осуществление деятельности лицензии, допуски и пр. Заполнение шапки счета фактуры. СЧЕТ ФАКТУРА. Возможно резервирование номеров по мере их выборки. Допустимо нумеровать счета фактуры в пределах одного месяца, а с начала следующего месяца заново начинать нумерацию с первого порядкового номера. Обоснование письмо Минфина России  от 1. Обоснование подп. Минфина России от 1. НК РФ. Если счет фактура выписан позднее, то а мнение налоговиков нельзя принять НДС к вычету б мнение судов нарушение 5 ти дневного срока выставления счета фактуры не является основанием для отказа в вычете постановление ФАС Московского округа от 2. Особый порядок нумерации для счетов фактур, выставленных на сумму аванса, не предусмотрен письмо Минфина России от 1. Вместо этого выписывается корректировочный счет фактура. Полное или сокращенное наименование продавца юридического лица в соответствии с учредительными документами ФИО продавца предпринимателя. Если комиссионер от своего имени реализует товары комитента, в строке 2 указывается комиссионер, а не комитент письмо Минфина России от 1. Адрес комиссионера разрешено указать дополнительно письмо Минфина России от 0. ИНН и КПП комиссионера разрешено указать дополнительно письмо Минфина России от 0. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 3. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 3. Москве покупатель теряет право на вычет письмо УФНС России по г. Москве от 2. 2. 0. НК РФ при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у населения п. НК РФ при реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у граждан, не являющихся плательщиками НДС п. НК РФ  при передаче имущественных прав п. НК РФ. Стоимость товара без НДС в счете фактуре должна совпадать с той, что указана в отгрузочном документе товарной накладной, товарно транспортной накладной и пр. Налоговая ставка 0 в случае реализации экспортных товаров и выполнения работ оказания услуг, связанных с экспортом 1. НК РФ 1. 8 во всех остальных случаях. Расчтная ставка 1. НДС налоговыми агентами и в ряде других случаев п. НК РФ. При реализации товаров работ, услуг, освобожденных от НДС, в графе 7 указывается без НДС. При необлагаемых операциях и при освобождении от обязанностей налогоплательщика согласно ст. НК РФ в графе 7 указывается без НДС. Сумма налога, предъявляемая покупателю. Сумма НДС рассчитывается как стоимость без налога графа 5, умноженная на ставку графа 7 по соответствующей строке. Если сумма НДС посчитана с погрешностью а мнение налоговиков покупатель теряет право на вычет б мнение судов если погрешность обусловлена особенностями бухгалтерской программы, право на вычет сохраняется постановление ФАС Северо Западного округа от 1. Округление суммы НДС до полных рублей является поводом для отказа в вычете письмо Минфина России от 1. НК РФ в графе 8 указывается без НДС. Стоимость товаров работ, услуг, имущественных прав с налогом  всего. Стоимость с НДС рассчитывается как стоимость без НДС графа 5 плюс величина НДС графа 8 по соответствующей строке. Стоимость товара с НДС в счете фактуре должна совпадать с той, что указана в отгрузочном документе товарной накладной, товарно транспортной накладной и проч. Однако, если при реализации российского товара в графе 1. России 6. 43, это не может служить основанием для отказа в вычете письмо Минфина России  от 1. Это правило действует и в случае, когда товар  ввезен из ЕАЭС, но произведен в третьей стране письмо Минфина России от 2. Если товар произвели за рубежом, а упаковали, расфасовали или разлили в России, такой товар считается импортным, и в графе 1. Минфина России от 2. Однако, если при реализации российского товара в графе 1. Россия, это не может служить основанием для отказа в вычете письмо Минфина России от 1. Это правило действует и в случае, когда товар ввезен из ЕАЭС, но произведен в третьей стране письмо Минфина России от 2. НК РФ. Если отсутствует подпись руководителя или главбуха, или не указаны их ФИО а мнение налоговиков покупатель теряет право на вычет б мнение судов право на вычет сохраняется, если подписи руководителя будут поставлены с опозданием, например, в ходе проверки постановление ФАС Московского округа от 0. Расшифровка не является обязательным реквизитом, упомянутым в п. НК РФ, поэтому отсутствие расшифровки не лишает покупателя права на вычет постановление ФАС Поволжского округа от 1. Если в штате нет главбуха, его подпись не требуется постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 2. Дополнительно можно указать и его должность письмо Минфина России от 2. Сведения об уполномоченном лице, подписавшем счет фактуру, размещаются в этих полях. Если и за руководителя и за главбуха подписался один и тот же человек, действующий на основании соответствующей  доверенности, покупатель сохраняет право на вычет  письмо Минфина России от 2. Основание  новая редакция пункта 6 статьи 1. НК РФ. одной электронной цифровой подписью ЭЦП руководителя или уполномоченного лица индивидуального предпринимателя. Поле Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо не формируется. Использование факсимильных подписей.